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Équilibre ressources/emplois

Les équilibres du bilan Hlm

Les équilibres du bilan Hlm

longs que des ressources durables peuvent, après avoir assuré la couverture des emplois stables, financer des emplois de plus courte longévité. Schéma. : Principe de l’analyse des équilibres du bilan Le bilan Hlm : équilibre et structure EMPLOIS RESSOURCES ACTIF PASSIF OUI EMPLOIS STABLES ET LONGS RESSOURCES DURABLES NON OUI EMPLOIS COURTS OUI RESSOURCES COURTES Pour une entreprise Hlm, les…

L’évaluation de la surface financière d’une entreprise Hlm

L'évaluation de la surface financière d'une entreprise Hlm

est résumé par le schéma suivant : Schéma . : Principe de l’analyse des équilibres du bilan EMPLOIS RESSOURCES ACTIF PASSIF OUI EMPLOIS STABLES ET LONGS RESSOURCES DURABLES NON OUI EMPLOIS COURTS OUI RESSOURCES COURTES Les ressources longues et durables sont les capitaux permanents de l’entreprise Hlm. Les emplois longs et stables sont des actifs fixes ou actifs immobilisés. Les…

Les immobilisations locatives et leur financement

Les immobilisations locatives et leur financement

et des emplois EMPLOIS RESSOURCES ACTIF PASSIF OUI EMPLOIS STABLES ET LONGS RESSOURCES DURABLES NON OUI EMPLOIS COURTS OUI RESSOURCES COURTES ÉVALUATION DES RESSOURCES INTERNES ER niveau de réponse : le calcul du FRNG BILAN ACTIF PASSIF équilibre des ressources et des emplois longs situation nette situation nette subventions subventions provisions provisions actif immobilisé actif immobilisé dettes financières dettes financières…

Réglementation et organisation comptables Hlm

Réglementation et organisation comptables Hlm

général du mécanisme EMPLOISRESSOURCES OPÉRATION ÉCONOMIQUE UN OU PLUSIEURS EMPLOIS UNE RESSOURCE affectation Exemples d’emplois Exemples de ressources – immeubles de rapport – prêts aux accédants – créances des clients – valeurs mobilières de placement – maintenance des logements – frais de personnel – taxes foncières UTILISATION DES RESSOURCES Partie gauche : – actif du bilan – charges du compte…

Corrections des tests

Corrections des tests

/ de l’exercice n ANALYSE STATIQUE ANALYSE DYNAMIQUE ANALYSE STATIQUE à une date au cours de la période à une date situation variation situation des EMPLOIS des RESSOURCES des RESSOURCES des EMPLOIS TABLEAU DE FINANCEMENT BILAN ACTIF des EMPLOIS PASSIF des RESSOURCES BILAN ACTIF PASSIF au cours de la période cumul des CONSOMMATIONS des PRODUCTIONS COMPTE DE RÉSULTAT CHARGES PRODUITS…

Comprendre les principaux mécanismes comptables des entreprises HLM

Comprendre les principaux mécanismes comptables des entreprises HLM

…une entité juridique qui réalise avec son environnement des opérations économiques (ventes, achats, emprunts, subventions, augmentation de capital…). Une opération économique se traduit le plus souvent par un double mouvement à l’intérieur de l’entreprise HLM : De ce premier postulat, on en déduit l’égalité fondamentale : Emplois = Ressources E = R Les ressources et les emplois vont être classés…

L’évaluation du potentiel financier et du fonds de roulement à terminaison

L’évaluation du potentiel financier et du fonds de roulement à terminaison

…à ce seuil d’exigence, les fonds de roulement de bas de bilan, dans une perspective de continuité soutenue des activités, peuvent, en partie seulement, contribuer à répondre temporairement aux besoins de ressources internes des opérations d’investissement. Il revient ici de déroger au principe de base de l’équilibre des ressources et des emplois dans des conditions strictes de continuité des activités…

Le bilan Hlm : équilibre et structure

Le bilan Hlm : équilibre et structure

l’actif, c’est à dire les emplois de l’entreprise Hlm. Ces emplois ont été financés en totalité par les ressources enregistrées au passif. Par convention comptable : le passif, constituant les ressources de l’entreprise, est situé à droite du bilan l’actif, rassemblant les emplois de l’entreprise, est situé à gauche du bilan. Le bilan est donc une représentation ordonnée par nature…

L’amortissement des immobilisations locatives Hlm

L’amortissement des immobilisations locatives Hlm

les emplois longs immobilisations locatives amortissements emprunts locatifs BILAN cumulés ACTIF subventions locatives PASSIF immobilisations locatives brutes réserves subv. nettes provisions valeur nette des immobi. lisations subventions virées subventions brutes capital remboursé capital emprunté capital restant dû des emprunts EMPLOIS RESSOURCES capital remboursé amortissements cumulés subventions virées calcul extracomptable AFCNE amort. dérog. réserve AF = issus des provisions issue des…

Le calcul des fonds de roulement

Le calcul des fonds de roulement

…à cette définition, la trésorerie de la SA d’Hlm se déduit du tableau suivant, en milliers d’euros : EMPLOIS montants valeurs mobilières de placement disponibilités RESSOURCES montants concours bancaires courants TRÉSORERIE NETTE TOTAL DES EMPLOIS TOTAL DES RESSOURCES La trésorerie nette est donc égale à KA au / de l’exercice. Le bilan Hlm : équilibre et structure Cette approche n’informe…

Étude de l’entreprise Hlm Citadis

Étude de l’entreprise Hlm Citadis

…les coûts divers. Schéma. : Bilan de l’opération de construction neuve locative DOMUS EMPLOIS RESSOURCES fonds propres terrain subventions construction emprunts L’égalité RESSOURCES = EMPLOIS est réalisée pour cette opération. Les ressources externes sont composées des subventions et des emprunts (dettes financières) pour un montant total de T. Les fonds propres, nécessaires pour réaliser l’équilibre entre les emplois et les…

Etude de l’entreprise Hlm Citadis

Etude de l'entreprise Hlm Citadis

…L’égalité RESSOURCES = EMPLOIS est réalisée pour cette opération. Les ressources externes sont composées des subventions d’investissement et des emprunts (dettes financières) pour un montant total de €. Les fonds propres, nécessaires pour réaliser l’équilibre entre les emplois et les ressources, s’analysent ici comme une insuffisance de ressources externes à hauteur de €. Il paraît évident, qu’à l’origine de l’investissement,…

Les relations entre le bilan et le compte de résultat Hlm : les ressources longues

Les relations entre le bilan et le compte de résultat Hlm : les ressources longues

les emplois longs Les mouvements  et  conduisent à une variation simultanée et identique des ressources et des emplois mettant en jeu le bilan et le compte de résultat. Les mécanismes de production immobilisée, des charges à étaler et des intérêts compensateurs mettent en jeu ces deux mouvements comptables. Ce chapitre propose d’examiner les ressources longues de l’entreprise Hlm…

Étude de l’entreprise HLM CITADIS

Étude de l’entreprise HLM CITADIS

…construction neuve DOMUS avec :  en ressources, les financements externes (subventions et emprunts) et internes (fonds propres)  en emplois, le terrain bâti et la construction. Schéma . : Bilan de l’opération de construction neuve locative DOMUS EMPLOIS RESSOURCES fonds propres terrain subventions construction emprunts ressources externes L’égalité RESSOURCES = EMPLOIS est réalisée pour cette opération. Les ressources externes…

Les relations entre le bilan et le compte de résultat Hlm : les emplois longs

Les relations entre le bilan et le compte de résultat Hlm : les emplois longs

entre le bilan et le compte de résultat Hlm : les emplois longs Sous le couvert des relations entre le bilan et le compte de résultat des entreprises Hlm et après avoir analysé les ressources longues, cette partie propose maintenant d’examiner les emplois longs de l’entreprise Hlm et plus précisément les immeubles de rapport qui représentent la majeure partie de…

L’organisation comptable Hlm

L'organisation comptable Hlm

encore concrétisés par des pièces justificatives réglementaires. Cette classe de comptes spéciaux regroupe tous les comptes qui n’ont pas leur place dans les comptes de à position ressources emplois emplois position passif actif actif nature créditeur débiteur débiteur désignation ressources ou emplois passif ou actif créditeur ou débiteur En fin d’exercice, les activités de l’entreprise Hlm conduisent à un résultat…

Les intérêts des emprunts

Les intérêts des emprunts

…le fonds de roulement net global diminue car la couverture des immobilisations par des ressources longues s’est dégradée du montant du capital remboursé. La règle d’équilibre comptable des amortissements techniques et des amortissements financiers va, toutes choses égales par ailleurs, progressivement s’améliorer dans le temps au fur et à mesure de l’amortissement de l’immobilisation, reconstituant ainsi progressivement le fonds de…

Le calcul du fonds de roulement net global « explicite »

Le calcul du fonds de roulement net global « explicite »

de l’équilibre des emplois et des ressources, ces ACNE sont affectés en ressources au niveau du fonds de roulement d’exploitation comme indiqué dans le tableau suivant de calcul des fonds de roulement de bas de bilan. Tableau . : Calcul des fonds de roulement de bas de bilan et de la trésorerie nette à partir du bilan juridique et normalisé…

Les renseignements fournis par la comptabilité budgétaire des investissements immobiliers locatifs

Les renseignements fournis par la comptabilité budgétaire des investissements immobiliers locatifs

dépenses restant à comptabiliser par rapport aux prévisions actualisées = dépenses restant à comptabiliser par rapport aux engagements de dépenses + dépenses restant à engager par rapport aux prévisions actualisées. Tableau . : Le suivi de la situation financière PREVISIONS ACTUALISEES EMPLOIS RESSOURCES Financements Investissements Besoin / Fonds Prix de revient Emprunts Subventions total propres (–) EMPLOIS Investissements SITUATION FINANCIERE…

Le fonctionnement des fiches de situation financière et comptable

Le fonctionnement des fiches de situation financière et comptable

de revient de l’opération. Ils sont directement comptabilisés en charges financières du compte de résultat. Tableau . : Les dépenses préliminaires (colonnes activées) PREVISIONS ACTUALISEES EMPLOIS RESSOURCES Financements Investissements Prix de revient Besoin / Fonds Emprunts Subventions total propres (–) EMPLOIS Investissements SITUATION FINANCIERE RESSOURCES Financements obtenus ou réalisés Dépenses comptabilisées Emprunts contractés Emprunts encaissés Subventions notifiées Subventions encaissées X…

Gestion courante des logements locatifs familiaux

Gestion courante des logements locatifs familiaux

…= TOTAL RESSOURCES On remarque que la somme des ressources est parfaitement identique à la somme des emplois, ces montants étant eux-mêmes identiques aux ressources et aux emplois de la balance au // présentée au tableau . ci-dessus. Le passage de la balance aux comptes financiers (compte de résultat et bilan) a pour objet de réaliser : • l’équilibre des…

Le financement des immobilisations locatives Hlm

Le financement des immobilisations locatives Hlm

financée sur fonds propres. l’arrivée des charges financières, soit de minimiser les intérêts intercalaires durant la durée du chantier. Dans ces conditions, le bilan juridique à la fin d’un exercice va nécessairement faire apparaître un déséquilibre temporaire entre les ressources longues et les emplois longs puisque les ressources extérieures encaissées sont inférieures aux immobilisations en cours, au-delà de ce qui…

La maintenance du patrimoine locatif Hlm

La maintenance du patrimoine locatif Hlm

…sans nul doute un dégagement de ressources pour l’entreprise Hlm générées par les activités d’exploitation courantes, financières et exceptionnelles. Ce cash-flow est global et diffus au niveau du bilan : il correspond simultanément à des augmentations de ressources et à des augmentations d’emplois avec un solde net en faveur des ressources si le cash-flow est positif. Schéma. : Diffusion du…

Frais financiers et prix de revient d’une immobilisation locative

Frais financiers et prix de revient d’une immobilisation locative

…revient de l’immobilisation est majoré des intérêts calculés, de la date de l’ordre de service à la date d’achèvement de l’opération – les dettes financières sont majorées du montant total des intérêts capitalisés. Les relations entre le bilan et le compte de résultat Hlm : les emplois longs Il peut y avoir déséquilibre entre les ressources (capitalisation des intérêts) et…

La représentation comptable du bilan Hlm

La représentation comptable du bilan Hlm

…long terme par ou dans l’entreprise Hlm. Il en découle alors des cycles de vie longs de ressources (capitaux propres, emprunts…) et d’emplois (actif immobilisé…) pouvant s’étaler sur plusieurs années et des cycles de vie courts de ressources (dettes d’exploitation et dettes diverses…) et d’emplois (créances d’exploitation et créances diverses…) s’étalant de quelques jours à plusieurs mois. La prise en…

La règle de l’équilibre des amortissements techniques et financiers des opérations locatives

La règle de l’équilibre des amortissements techniques et financiers des opérations locatives

Mécanisme général de l’équilibre des amortissements techniques et financiers des immobilisations locatives La comptabilisation des immobilisations par composants immobilisations locatives amortissements emprunts locatifs BILAN cumulés ACTIF subventions locatives PASSIF immobilisations locatives brutes réserves subv. nettes provisions valeur nette des immobilisations locatives subventions virées subventions brutes capital remboursé capital emprunté capital restant dû des emprunts EMPLOIS RESSOURCES capital remboursé amortissements cumulés…

La décision d’investir dans le domaine de l’immobilier locatif

La décision d'investir dans le domaine de l'immobilier locatif

…des fonds propres investis Cash-flows futurs Montant du besoin ou d’excédent de fonds propres induit par le désinvestissement Le modèle est dit financier parce qu’il se réduit à la question de savoir combien l’entreprise HLM mobilise de ressources internes (fonds propres) en arbitrage avec des ressources externes considérées comme plus onéreuses (emprunts) pour « équilibrer » l’opération d’investissement. Le financement…

Le Bilan Hlm : Rappels

Le Bilan Hlm : Rappels

…à un instant donné, la synthèse :  des financements de l’entreprise Hlm procurés par des tiers ou par elle-même : il s’agit du passif constituant les ressources de l’entreprise  des biens, moyens et droits composant le patrimoine de l’entreprise : il s’agit de l’actif, c’est à dire les emplois de l’entreprise Hlm. Ces emplois ont été financés, à…

Gestion courante des logements locatifs familiaux

Gestion courante des logements locatifs familiaux

…provision pour GE PRODUITS loyers logements loyers parkings quote-part de subventions virées CR sous-total emplois TOTAL EMPLOIS sous-total ressources = TOTAL RESSOURCES Il faut tout d’abord souligner que la distinction entre « emprunts – montant brut emprunté » et « emprunts – capital restant dû » est ici purement Voir le schéma .. Les autres relations entre le bilan et…

Gestion courante des logements locatifs familiaux

Gestion courante des logements locatifs familiaux

…T. Ceci s’explique parfaitement par le phénomène des variations d’emplois et de ressources : d’une part, l’amortissement de l’actif immobilisé de T constitue une diminution d’actif, donc une augmentation des ressources de T d’autre part, les subventions virées au résultat constituent une diminution de passif de T, donc une augmentation des emplois de T enfin, le résultat déficitaire de T…

Les subventions d’investissement

Les subventions d'investissement

…d’équilibre en produits exceptionnels. Les subventions d’investissement sont comptabilisées au passif du bilan en tant que ressources longues de l’entreprise Hlm. Les subventions d’investissement, objet de l’analyse, sont de deux types :  les subventions d’équipement obtenues auprès de l’État (subventions liées à l’investissement locatif accompagnant les emprunts réglementés finançant la construction neuve et l’amélioration) et auprès des collectivités locales,…

L’amortissement des immobilisations par composants

L’amortissement des immobilisations par composants

L’amortissement des immobilisations par composants Rappel des principes de base de l’amortissement des immobilisations Définition d’un actif amortissable Définition du plan d’amortissement Le cas particulier des immeubles locatifs HLM extrait La comptabilisation des immobilisations par composants. La règle de l’équilibre des amortissements techniques et financiers des opérations locatives .. la règle de l’équilibre AT/AF Les Instructions Comptables Hlm exigent que…

L’état récapitulatif des dettes financières

L’état récapitulatif des dettes financières

…technique – amortissement financier » et risque de perturbation du résultat de l’exercice par majoration de l’amortissement financier retenu par rapport à une minoration de l’amortissement comptable par cession de l’immobilisation  perturbation de l’analyse des ressources longues disponibles par absence de transparence sur l’existence d’emprunts non affectés : risque d’exigibilité à court terme, ressources onéreuses de trésorerie… La règle…

Les principes de l’analyse des flux monétaires dans l’entreprise HLM

Les principes de l'analyse des flux monétaires dans l'entreprise HLM

…(i x DF / (CP + DF)CDFTaux du Livret A en %  Marge en %  Taux rémunération maximum ,% ,% ,%nature des ressources à long terme de SIKOAmontants au //k % des coût des ressources ressourcesSituation nette ,%,%Subentions nettes d’investis. ,%,% ,%,% ,%,tte financière total des ressources longuesi Le CMPC de CITADIS est de .% !!!C + DF….

La vente de logements locatifs Hlm

La vente de logements locatifs Hlm

…calcul du cash-flow Hlm tient compte, quant à lui, des plus ou moins values de cessions qui constituent bien un dégagement de ressources à long terme pour l’entreprise Hlm. Enfin, il reste à faire la différence entre : les notions comptables de marge brute et de surplus dégagés par la vente de logements la notion financière de fonds propres dégagés…

Les immobilisations locatives HLM

Les immobilisations locatives HLM

créations, apports et virements de poste à poste) et les diminutions (cessions à des tiers, mises hors service, virements de poste à poste) d’actifs bruts réalisées au cours de l’exercice et classées par natures d’immobilisations. Ce tableau est particulièrement utile à l’analyse de la variation des postes de bilan (tableau de financement ou tableau emplois/ressources) puisqu’il explique les variations (augmentations…