…à l’analyse financière : ventilation des fournisseurs débiteurs montant net fournisseurs de stocks immobiliers fournisseurs d’immobilisations fournisseurs d’exploitation et autres débiteurs Total Cohérence avec l’actif – fournisseurs débiteurs .. Le calcul du fonds de roulement net global à partir du bilan juridique La méthodologie de calcul du fonds de roulement net global développée ciaprès repose directement sur les données du…
…fournisseurs de stocks immobiliers fournisseurs d’immobilisations fournisseurs d’exploitation et autres débiteurs Total Cohérence avec l’actif – fournisseurs débiteurs ÉVALUATION DES RESSOURCES INTERNES classement des prêts pour accessions et SCCC à l’actif m ontant brut dépréciation m ontant net – opérations de défiscalisation autres prêts pour accession et aux SCCC Total Cohérence avec l’actif classement des autres immobilisations financières à l’actif…
…d’exploitation charges constatées d’avance fournisseurs débiteurs d’exploitation et autres débiteurs Créances hors exploitation groupe, associés : opérations en commun et GIE autres créances divers es fournisseurs débiteurs de stocks im mobiliers Créances d’investissement fournisseurs débiteurs d’immobilis ations crénces fiscales : TVA sur immobilisations locatives État & autres collect. publiques – subventions à recevoir Résultat de l’exercice Provisions réglementées provision s…
…règlements effectués aux fournisseurs – d’un compte « Fournisseurs d’immobilisations – Effets à payer » (lors de l’acceptation d’une lettre de change par exemple) ? Écritures de facturation et de paiement du fournisseur d’immobilisations D C Intitulé D C / Fournisseurs d’immobilisations Constructions Taxes sur le chiffre d’affaires déductibles sur immobilisations Facturation des travaux D C Intitulé D C Fournisseurs…
…des dettes d’exploitation (État, organismes sociaux, personnel et enfin fournisseurs d’exploitation : il s’agit de factures reçues, comptabilisées et non encore payées), soit à des dettes hors exploitation (dettes diverses et dettes envers les fournisseurs d’immobilisations et les fournisseurs de stocks immobiliers). Quatre traits caractérisent les entreprises Hlm : le cycle de production immobilière (étude – construction – mise…
…FONDS DE ROULEMENT D’EXPLOITATION d’une entreprise Hlm est généralement positif et constitue donc une ressource financière. En effet, une entreprise qui recouvre plus rapidement ses créances (loyers et acomptes sur charges encaissés mensuellement et au comptant) qu’il ne paie ses débiteurs (établissements financiers remboursés le plus souvent annuellement et à terme échu, fournisseurs payés à jours, taxes et impôts payés…
…pouvoir de contrôle effectif sur ces sociétés. .. Les dettes d’exploitation et hors exploitation Les dettes d’exploitation (clients créditeurs, fournisseurs d’exploitation, fournisseurs de stocks immobiliers, dettes fiscales et sociales…) et diverses, c’est-à-dire le plus souvent hors exploitation (fournisseurs d’immobilisations, opérations pour le compte de tiers, opérations d’aménagement…) concernent les comptes de tiers localisés au passif du bilan de l’entreprise Hlm….
…– Effets à payer Fournisseurs d’immobilisations Fournisseurs d’immobilisations Effets à payer Fournisseurs – factures non parvenues PASSIF Primes de remboursement des obligations ACTIF ACTIF Subventions d’investissement inscrites au compte de résultat Droits des locataires acquéreurs et droits des affectants PASSIF Fournisseurs débiteurs ACTIF Le bilan Hlm : équilibre et structure Locataires et organismes payeurs d’APL Créances sur acquéreurs Clients –…
…à construction… autres immobilisations incorporelles IMMOBILISATIONS CORPORELLES terrains nus et bâtis constructions installations techniques, matériels… immobilisations corporelles en cours Totaux partiels Net PASSIF STOCKS ET EN-COURS terrains à aménager et immeubles en-cours immeubles achevés approvisionnements Fournisseurs débiteurs IMMOBILISATIONS FINANCIÈRES participations & créances rattachées titres immobilisés & prêts autres immobilisations financières intérêts courus CAPITAL ET RÉSERVES capital réserves Report à nouveau…
…achevés – les logements temporairement loués – le coût des lots achevés sortis du stock. Les fournisseurs débiteurs comptabilisent, à l’actif, les avances et acomptes versés par les fournisseurs. Les créances d’exploitation regroupent ce que doivent les clients à l’entreprise Hlm : créances liées à la vente de biens et de services rattachés à l’exploitation de l’entreprise Hlm, y compris…
…montant net détails locataires – excédents d’acomptes autres clients créditeurs fournisseurs d’exploitation autres dettes fiscales, sociales et autres dettes d’exploitation produits constatés d’avance au titre de l’exploitation et autres rémunération des frais de gestion PAP intérêts courus provisions pour autres pensions et obligations similaires provisions pour gros entretien remboursements d’emprunts courus non échus – opérations locatives – financements définitifs fournisseurs…
…transférer terrains bâtis supportant les immeubles de rapport immeubles de rapport, terminés ou en cours travaux d’amélioration, terminés ou en cours, sur les immeubles de rapport transférés bâtiments administratifs et installations générales, terminés ou en cours, attachés à ces immeubles transférés autres ensembles immobiliers, terminés ou en cours (foyers, …) fournisseurs débiteurs dont les créances sont liées aux immeubles à…
…d’investissement – dettes financières – dettes des fournisseurs – ventes de logements – loyers facturés – subventions d’exploitation affectation ORIGINE DES RESSOURCES Partie droite : – passif du bilan – produits du compte de résultat Le bilan Hlm : équilibre et structure Ce mécanisme fondamental du système comptable assure nécessairement l’égalité RESSOURCES = EMPLOIS puisqu’il s’agit là d’une ou de…
…trésorerie LE BILAN D’UNE ENTREPRISE HLM INDIQUE… les sommes en caisse à la fin d’une période la valeur de tous les stocks en fin de période les achats de toute nature effectués au cours d’une période la situation des dettes vis-à-vis des fournisseurs LE RESULTAT D’UNE ENTREPRISE HLM… est toujours inscrit à droite, en bas…
…de résultat – apports des créateurs de l’entreprise – subventions d’investissement – dettes financières – dettes des fournisseurs – ventes de logements – loyers facturés – subventions d’exploitation affectation ORIGINE DES RESSOURCES Partie droite : – passif du bilan – produits du compte de résultat Le bilan Hlm : équilibre et structure Ce mécanisme fondamental du système comptable assure nécessairement…