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Trésorerie : définition comptable

Comprendre les principaux mécanismes comptables des entreprises HLM

Comprendre les principaux mécanismes comptables des entreprises HLM

Rappel des mécanismes comptables fondamentaux Exercices d’application Schémas d’écritures comptables extrait COMPRENDRE LES PRINCIPAUX MÉCANISMES COMPTABLES DES ENTREPRISES HLM Plan 1. Rappel des mécanismes comptables fondamentaux 2. Exercices d’application 3. Schémas d’écritures comptables . Rappel des mécanismes comptables fondamentaux La comptabilité générale est simplement bâtie sur postulats er postulat : Une entreprise HLM, comme n’importe quelle entreprise, personne morale, est…

La problématique de la vente en bloc de logements

La problématique de la vente en bloc de logements

immobilier  Les conséquences de la cession à la valeur nette comptable (VNC) au // Valeur nette comptable après vente ACTIF PASSIF Résultat Terrain Construction Amélioration total valeur brute Amortissement technique – Valeur nette comptable – Actif immobilisé cédé fin total valeur brute Trésorerie avant vente Soulte fin Trésorerie après vente total emplois de l’opération – – – Montant brut…

La vente de logements locatifs Hlm

La vente de logements locatifs Hlm

compte de résultat Hlm = VNC de la construction – T VNC des travaux – T coût des travaux immédiats – T plus-value comptable = T La plus-value nette comptable est égale à : = plus-value comptable T frais de montage – T remboursement aide publique – T remboursement SLS – T plus-value nette comptable = T Ce surplus est…

L’évaluation de la surface financière d’une entreprise Hlm

L'évaluation de la surface financière d'une entreprise Hlm

supporte une double définition financière et comptable : trésorerie = fonds de roulement net global + fonds de roulement d’exploitation trésorerie = trésorerie « actif » – concours bancaires courants (trésorerie « passif ») A ce stade de la réflexion, plusieurs questions se posent nécessairement au responsable financier :  quelle est la pérennité ou la volatilité de la trésorerie

Les équilibres du bilan Hlm

Les équilibres du bilan Hlm

roulement d’exploitation trésorerie Situation POSITIF POSITIF POSITIF Situation NEGATIF POSITIF POSITIF Ces deux situations, décrites par les schémas suivants, permettent d’apprécier la vulnérabilité de la trésorerie. Le degré de fragilité de la trésorerie est en effet fonction du poids relatif du fonds de roulement net global dans la trésorerie : plus celui-ci est faible, plus la trésorerie est vulnérable. Schéma….

Simulation du compte de résultat et du bilan de l’entreprise Hlm CITADIS

Simulation du compte de résultat et du bilan de l'entreprise Hlm CITADIS

…+ ). La capacité d’autofinancement peut aussi être définie comme la différence entre les charges comptables et les produits comptables (méthode additive). Les charges comptables sont constituées des dotations aux amortissements et aux provisions, majorées du résultat de l’exercice. Les produits comptables sont constitués des reprises sur provisions et sur amortissements et enfin des quotes-parts de subventions virées au résultat…

L’évaluation du potentiel financier et du fonds de roulement à terminaison

L’évaluation du potentiel financier et du fonds de roulement à terminaison

…Ce chapitre s’est clairement focalisé sur les méthodologies de calcul de ces deux outils de mesure : potentiel financier et fonds de roulement long terme à terminaison, voire même le fonds de roulement à terminaison, pour terminer sur la constitution quasi-sédimentaire de la trésorerie (trésorerie longue et trésorerie courte). Nous l’avons vu à l’aide de quelques exemples, il est financièrement…

Les intérêts des emprunts

Les intérêts des emprunts

…locatives. La notion d’amortissement couru et non échu conduit à s’interroger sur la définition comptable du capital remboursé au cours de l’exercice. En effet, le capital remboursé au cours de l’exercice (version financière et de trésorerie) est bien de. T conformément au tableau d’amortissement de l’emprunt. D’un point de vue comptable, le capital dû au cours de l’exercice est égal…

Les relations entre le bilan et le compte de résultat Hlm : les ressources longues

Les relations entre le bilan et le compte de résultat Hlm : les ressources longues

…la manière suivante : // // AFCNE // // exercice // // exercice // exercice L’amortissement financier couru non échu est une notion plus financière que comptable. D’ailleurs, aucune écriture comptable ni aucun compte comptable ne lui fait référence et aucune écriture comptable n’est mouvementée. Néanmoins, le respect de la règle de l’équilibre des amortissements techniques Les relations entre le…

Le calcul des fonds de roulement

Le calcul des fonds de roulement

proportionnel au niveau de la trésorerie La situation de trésorerie correspond à la formule suivante : trésorerie en début de période recettes en cours de période – dépenses en cours de période La trésorerie est, au bilan, la somme des disponibilités, des valeurs mobilières de placement et des immobilisations financières La différence entre la trésorerie à l’actif et les concours…

La représentation comptable du bilan Hlm

La représentation comptable du bilan Hlm

ouvrage. Il s’agit d’une trésorerie comptabilisée à l’actif de l’entreprise Hlm, nette de la trésorerie comptabilisée au passif constituée des concours bancaires courants ou crédits de trésorerie, mentionnée au niveau des dettes financières. .. Les comptes de régularisation En bas de bilan, tant au passif qu’à l’actif, s’ajoutent des comptes de régularisation qui ont pour effet de ne laisser au…

Le fonctionnement des fiches de situation financière et comptable

Le fonctionnement des fiches de situation financière et comptable

Le fonctionnement des fiches de situation financière et comptable Les dépenses préliminaires à une opération de construction Les prévisions initiales et actualisées Les prévisions initiales Les prévisions actualisées La réalisation de l’opération Les financements contractés et encaissés Les dépenses comptabilisées La situation des restes à réaliser et de la trésorerie L’équilibre des fiches de situation financière et comptable L’équilibre des…

Le Bilan Hlm : Rappels

Le Bilan Hlm : Rappels

– applicable aux OPAC d’Hlm soumis aux règles comptables des entreprises de commerce − l’instruction n° –M du janvier portant réforme comptable et instruction budgétaire et comptable applicable aux OPHLM et aux OPAC soumis aux règles de la comptabilité publique, complétée par les instructions codificatrices n° –M du novembre (Tome I : cadre comptable) et n° –M du décembre (Tome…

L’organisation comptable Hlm

L'organisation comptable Hlm

L’organisation comptable Hlm La classification des opérations comptables Les classes de comptes La signification des terminaisons principales L’organisation comptable Hlm Les états financiers Les documents annuels légaux Les autres documents de synthèse Les états réglementaires extrait Le bilan Hlm : équilibre et structure. L’organisation comptable Hlm.. La classification des opérations comptables… Les classes de comptes Le plan comptable des entreprises…

L’amortissement des immobilisations locatives Hlm

L’amortissement des immobilisations locatives Hlm

l’amortissement donnée par le plan comptable général. L’amortissement pour dépréciation traduit la constatation comptable d’un amoindrissement de la valeur d’un élément d’actif depuis l’origine de sa détention par l’entreprise, du fait de son usure (prise en compte de l’usage), de sa détérioration (prise en compte du temps), de son obsolescence (prise en compte de changements techniques) ou de toute autre…

La problématique budgétaire dans une entreprise HLM

La problématique budgétaire dans une entreprise HLM

…de l’enregistrement de la facture ou la saisie de la pièce comptable. La position budgétaire définitive est mise à jour lors de la comptabilisation de la facture ou lors de l’insertion de la pièce comptable dans l’historique comptable. . Le vocabulaire de la gestion budgétaire (IKOS) Réalisation La réalisation est souvent précédée par une commande. Il peut aussi arriver des…

Le compte de résultat de l’entreprise Hlm

Le compte de résultat de l'entreprise Hlm

mouvement comptable  de la typologie des sept mouvements comptables présentés en première partie de cet ouvrage : produits et actif par le biais d’un compte clients ou d’un compte de trésorerie. Les débits des comptes de produits ne peuvent résulter que de réductions sur ces droits et créances, mais en aucun cas d’affectation de charges à un produit déterminé….

Les immobilisations locatives HLM

Les immobilisations locatives HLM

…être appliquée par défaut. Mais quel que soit le mode de décomposition choisi, les principes comptables d’homogénéité et de permanence des méthodes doivent être respectés. La comptabilisation des immobilisations par composants Les travaux d’amélioration sont, en principe, en voie d’extinction. En effet, les coûts des travaux d’amélioration inscrits antérieurement à la réforme comptable doivent être virés aux comptes de composants…

L’autofinancement de l’exercice

L'autofinancement de l'exercice

…certain nombre de remboursements de capital d’emprunts contribuant au fonctionnement de l’entreprise Hlm ou venant gonfler sa trésorerie : capital des emprunts des opérations locatives cédées ou démolies (trésorerie), capital des emprunts des grosses réparations étalées en charges à répartir (gestion locative), capital des emprunts finançant les frais de structure de l’entreprise et enfin capital des emprunts non affectés (trésorerie)….

La décision d’investir dans le domaine de l’immobilier locatif

La décision d'investir dans le domaine de l'immobilier locatif

…économiques sont des opérations financières qui se traduisent par une suite de flux monétaires : – opérations financières à court et moyen termes : placements de trésorerie (dépôt à terme, achat de bons du Trésor…)ou emprunts à court terme (préfinancement, portage foncier, crédit de trésorerie, crédit-relais…) – opérations financières à long terme : emprunts pour financer des investissements immobiliers locatifs,…

L’amortissement des immobilisations par composants

L’amortissement des immobilisations par composants

montant le moins élevé de ces dernières évaluations – si les factures réelles ne sont isolées -, l’amortissement est calculé et la valeur nette comptable du composant remplacé s’en trouve déduite. La procédure d’évaluation de la valeur nette comptable du composant sorti est la suivante : Tableau . : Procédure comptable d’évaluation de la valeur nette comptable du composant sorti…

La comptabilisation des immobilisations par composants

La comptabilisation des immobilisations par composants

calculée à partir des estimations des avantages économiques futurs attendus. En général, elle est déterminée en fonction des flux nets de trésorerie attendus. La comparaison entre la valeur actuelle et la valeur nette comptable devrait être effectuée immeuble par immeuble pour les entreprises Hlm. Si des plus-values potentielles sont constatées – la valeur d’entrée dans le patrimoine est inférieure à…

Les relations entre le bilan et le compte de résultat Hlm : les emplois longs

Les relations entre le bilan et le compte de résultat Hlm : les emplois longs

…coûts internes et des frais financiers dans le prix de revient des immobilisations locatives. Cette partie repose sur plusieurs mouvements comptables importants entre le bilan et le compte de résultat de l’entreprise Hlm. Schéma. : Les sept mouvements comptables ACTIF PASSIF – – CHARGES PRODUITS Les relations entre le bilan et le compte de résultat Hlm : les emplois longs…

La formation du résultat de l’exercice

La formation du résultat de l'exercice

…d’Hlm. Le tableau des soldes intermédiaires de gestion est construit à partir des informations comptables issues directement du compte de résultat. Néanmoins, afin d’améliorer la qualité des marges calculées, un certain nombre de postes comptables doivent être détaillés afin de mieux les répartir dans les différentes activités. Il s’agit par exemple : du compte de produits d’exploitation « production immobilisée…

L’organisation de la décision d’investir ou de désinvestir

L’organisation de la décision d’investir ou de désinvestir

…également être imputée sur le produits des loyers » pour calculer la trésorerie !  le modèle tient compte des produits financiers ou des frais financiers induits par la trésorerie générée par l’opération mais les flux de trésorerie intervenus avant la mise en service ne sont pas pris en compte ; ici encore le modèle ne tient pas compte des…

Les méthodologies d’analyse immobilière

Les méthodologies d’analyse immobilière

…de l’actualisation. Ces critères vont permettre de savoir si le projet peut être accepté et, si l’on a deux projets en concurrence, lequel doit-on retenir parmi ces deux projets. Les financiers vont toujours raisonner en termes de trésorerie, en termes monétaires et jamais en termes de valeur comptable. Ce qui est privilégié, c’est l’impact de l’investissement sur la trésorerie et…

La maintenance du patrimoine locatif Hlm

La maintenance du patrimoine locatif Hlm

de vie…. La maintenance effectuée par la régie d’entretien La typologie de la maintenance présentée ci-dessus repose sur un classement comptable des charges par nature (achats, consommations, amortissements…) et non par destination (coût de la fonction recouvrement, coût du système d’information…). En conséquence, le coût d’un service, d’une fonction ou d’une activité se trouve comptablement réparti entre plusieurs lignes de…

L’opportunité économique d’un investissement immobilier locatif

L’opportunité économique d’un investissement immobilier locatif

…à dire une valeur d’actif immobilisé non encore amortie. La valeur nette comptable n’offre d’intérêt que pour apprécier les plus ou moins-values comptables en cas de cession ou de démolition ou parfois même pour procéder à des ajustements fiscaux. Dans la perspective de continuité de l’activité locative dans l’usage où se trouve le bien, il existe au moins deux méthodes…

Les subventions d’investissement

Les subventions d'investissement

…bénéficiaire de la subvention. Le fait générateur de l’enregistrement comptable est donc la notification de la subvention puisque à partir de ce moment, la subvention peut être considérée comme acquise. Contrairement aux emprunts, il est incorrect d’attendre l’encaissement de ces subventions pour procéder à leur comptabilisation au passif du bilan. Schéma. : d’investissement Notification et encaissement des subventions Les relations…

Exemples d’application du mécanisme de l’actualisation

Exemples d’application du mécanisme de l’actualisation

…taux d’intérêt actuariel exprimé en % Le diagramme des flux d’un emprunt indivis se présente donc de la manière suivante : Schéma . : Diagramme de flux d’un emprunt indivis Voir le paragraphe .. « La prise en compte des charges financières » pour l’approche comptable et financière des emprunts. C capital emprunté + a a an _ annuités payées…